С внедрением института единого налогового счета (ЕНС) привычный порядок расчетов с бюджетом кардинально изменился. Теперь организации и индивидуальные предприниматели перечисляют большинство налогов, авансовых платежей и страховых взносов единым налоговым платежом на один казначейский счет. Однако для того чтобы налоговая инспекция могла распределить поступившие средства по соответствующим бюджетам, ей необходима детальная информация о начисленных суммах.
Главным инструментом для передачи таких сведений выступает уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов по форме по КНД 1110355. Документ служит связующим звеном между единым платежом и конкретными налоговыми обязательствами плательщика в тех случаях, когда срок уплаты наступает раньше подачи декларации или расчета.
Корректность заполнения этого бланка напрямую влияет на состояние расчетов с бюджетом. Ошибки в кодах или суммах приводят к тому, что деньги зависают на ЕНС в виде положительного сальдо, а по конкретному налогу образуется искусственная недоимка с последующим начислением пеней.
Назначение уведомления и случаи его обязательной подачи
Уведомление по форме КНД 1110355 подается исключительно по тем налогам и сборам, по которым законодательством предусмотрена уплата до момента представления соответствующей налоговой отчетности, либо если подача декларации вовсе не предусмотрена. С помощью этого документа налоговые органы списывают средства с ЕНС и направляют их в бюджет нужного уровня и территориального образования.
Документ оформляется в отношении регулярных платежей, требующих оперативного распределения. В этот перечень входят авансовые платежи по упрощенной системе налогообложения (УСН), единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН), а также страховые взносы за первый и второй месяцы каждого квартала.
Также уведомление обязательно составляется по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемому налоговыми агентами с выплат сотрудникам и исполнителям по договорам ГПХ. Кроме того, форма подается в отношении имущественных налогов организаций: налога на имущество, транспортного и земельного налогов, по которым годовые декларации либо отменены, либо сдаются позже сроков уплаты.
Важно: Уведомление не требуется подавать по налогу на добавленную стоимость (НДС) и налогу на прибыль организаций, так как декларации по ним представляются до наступления крайнего срока перечисления платежей.
Индивидуальные предприниматели не обязаны подавать форму КНД 1110355 при уплате фиксированных страховых взносов за себя. Эти суммы списываются налоговым органом автоматически на основании норм Налогового кодекса в установленные законодательством даты.
Сроки представления формы КНД 1110355
Своевременная отправка сведений обеспечивает правильное формирование сальдо ЕНС и исключает начисление необоснованных санкций. Нарушение установленных сроков лишает инспекцию основания для своевременного зачета средств в счет конкретного обязательства.
Базовые сроки для большинства налогов и взносов
Для преобладающей части налоговых платежей действует универсальный срок представления уведомления — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты. Непосредственное списание средств с ЕНС происходит 28-го числа того же месяца.
Например, при расчете авансовых платежей по УСН за первый квартал документ направляется в инспекцию до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, а за девять месяцев — до 25 октября. По итогам года по УСН уведомление не подается, поскольку расчет налога отражается в годовой декларации, сдаваемой перед уплатой итоговой суммы.
Специальный график подачи уведомлений по НДФЛ
Для налога на доходы физических лиц действует дифференцированный двухэтапный порядок, обусловленный необходимостью оперативного пополнения региональных и местных бюджетов. Налоговые агенты обязаны направлять сведения дважды в месяц в зависимости от периода выплаты дохода.
По налогу, удержанному с 1-го по 22-е число текущего месяца, уведомление подается не позднее 25-го числа этого же месяца. Если доход выплачивался и налог удерживался в период с 23-го по последнее число месяца, документ необходимо сдать не позднее 3-го числа следующего месяца.
Особый порядок предусмотрен для завершения календарного года. В отношении НДФЛ, удержанного за период с 23 по 31 декабря, уведомление должно быть представлено не позднее последнего рабочего дня уходящего года.
Важно: Если крайний срок подачи уведомления выпадает на праздничный, нерабочий или выходной день, он автоматически переносится на ближайший следующий за ним рабочий день в соответствии со статьей 6.1 Налогового кодекса РФ.
Формат и способы отправки уведомления в налоговую
Законодательство строго регламентирует каналы передачи формы КНД 1110355 в территориальные органы ФНС. Выбор формата напрямую зависит от среднесписочной численности персонала и установленных обязанностей по сдаче электронной отчетности.
Основной и приоритетный способ передачи — электронный документооборот по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Этот метод обеспечивает мгновенную доставку и оперативное получение квитанции о приеме документа.
Индивидуальные предприниматели могут направлять уведомление через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Для отправки документа предпринимателям разрешено использовать усиленную неквалифицированную электронную подпись, сформированную непосредственно в сервисе.
Бумажный вариант разрешено применять только тем налогоплательщикам, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 10 человек, и которые не несут обязанности сдавать декларации строго в электронной форме. Бумажный бланк можно передать лично через канцелярию инспекции или отправить почтовым отправлением с описью вложения.
Порядок и правила заполнения реквизитов формы
Бланк уведомления включает в себя титульный лист и раздел «Данные», состоящий из информационных блоков. В одном документе плательщик может отразить обязательства сразу по нескольким налогам, подразделениям или периодам, заполнив необходимое количество блоков.
Оформление титульного листа
Титульный лист содержит регистрационные сведения о плательщике. В верхней части листа проставляется ИНН организации или предпринимателя, а также КПП для юридических лиц в соответствии со свидетельством о постановке на учет.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается четырехзначный номер инспекции по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя. В блоке подтверждения достоверности сведений проставляется код «1», если форму подписывает руководитель или сам ИП, либо код «2», если документ подается уполномоченным представителем по доверенности.
Заполнение раздела «Данные»
Раздел содержит отдельные блоки по шесть строк в каждом. Каждая группа строк формирует конкретную налоговую обязанность с уникальным набором реквизитов.
Строка 1 «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» заполняется организациями. Здесь указывается КПП головной компании или обособленного подразделения в зависимости от того, куда распределяется налог. Индивидуальные предприниматели оставляют эту строку пустой.
Строка 2 «Код по ОКТМО» требует указания актуального восьмизначного кода муниципального образования, на территории которого аккумулируется платеж. Недопустимо указывать устаревшие или недействительные коды территориальных образований.
Строка 3 «Код бюджетной классификации (КБК)» включает двадцатизначный код конкретного налога, сбора или страхового взноса. Здесь указывается именно рабочий КБК налога, а не общий код единого налогового платежа.
Строка 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов» отражает точный размер текущего начисления в полных рублях. Сумма указывается за конкретный расчетный промежуток, а не нарастающим итогом с начала года.
Строка 5 «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» определяет временную принадлежность платежа. Первая часть поля содержит код периода: «21» — первый квартал, «31» — полугодие, «33» — девять месяцев, «34» — год. Вторая часть указывает порядковый номер месяца внутри квартала или порядковый номер подпериода для НДФЛ.
Строка 6 «Отчетный календарный год» фиксирует четырехзначный номер года, к которому относится исчисленный платеж.
Важно: При заполнении уведомления по НДФЛ во второй части поля строки 5 указывается номер периода от 01 до 03 для каждого месяца квартала, а для декабрьского дополнительного срока с 23 по 31 декабря используется специальный код 13.
Исправление ошибок и подача уточняющих сведений
Если после отправки формы обнаружена ошибка в реквизитах или сумме, плательщику необходимо подать корректирующее уведомление. Закон не предусматривает отдельных бланков для уточнений — используется стандартная форма КНД 1110355.
При корректировке суммы налога создается новое уведомление, в котором построчно повторяются все ранее указанные реквизиты (КПП, ОКТМО, КБК, период, год), а в строке 4 проставляется новая правильная сумма. Налоговая программа автоматически заменяет прежнее значение новым, суммирование данных не происходит.
Если ошибка допущена в реквизитах (неверный КБК, КПП или ОКТМО), исправление выполняется в два шага в рамках одного документа. В первом блоке полностью дублируются ошибочные реквизиты, а в строке суммы ставится «0». Во втором блоке указываются полностью корректные реквизиты и правильная сумма обязательства.
Важно: Корректирующее уведомление принимается налоговым органом только до момента подачи официальной декларации или расчета по данному налогу. После представления отчетности данные корректируются исключительно через уточненную декларацию.
Отрицательные уведомления по авансовым платежам
Плательщики налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» или «доходы» могут столкнуться с ситуацией, когда сумма авансового платежа за текущий период оказывается меньше суммы, начисленной за предыдущие периоды. Это происходит из-за падения выручки, роста расходов или применения вычетов.
В таких обстоятельствах формируется так называемое отрицательное уведомление. В строке 4 раздела «Данные» указывается сумма налога к уменьшению со знаком «минус» в пределах ранее начисленных авансов. Поступление такого документа уменьшает совокупную обязанность на ЕНС и высвобождает средства плательщика.
Скачать бланк и образец заполнения уведомления
Для подготовки отчетности рекомендуется использовать актуальный официальный бланк, соответствующий последним требованиям налогового ведомства. Использование устаревших форм приводит к отказу в приеме документа программными комплексами ФНС.
Вы можете бесплатно скачать утвержденную форму уведомления по КНД 1110355 .
Скачать бланк уведомления КНД 1110355 (PDF)
Своевременная передача сведений и регулярный контроль сальдо единого налогового счета позволяют предотвратить спорные ситуации с контролирующими органами, избежать блокировок счетов и гарантировать прозрачность ведения бухгалтерского и налогового учета компании.