Земельный налог является обязательным платежом для физических лиц и организаций, являющихся владельцами земельных наделов в регионах, установивших порядок его расчета и уплаты.
В 31-й главе Налогового кодекса Российской Федерации определены границы налоговых ставок, общефедеральные льготы, сроки и методика расчета налога. Муниципальные органы власти устанавливают местные ставки, дополнительные льготы и основания для освобождения от налога. Для сельскохозяйственных угодий и некоторых других категорий земель предусмотрены пониженные ставки. Например, для фермера, выращивающего овощи на своей земле в Подмосковье, налоговая ставка не может превышать 0,3%.
Обязанность по уплате земельного налога возлагается как на граждан, так и на юридические лица, если они являются собственниками земельного участка или пользуются им на основании так называемых «старых прав», то есть права постоянного (бессрочного) пользования или права пожизненного наследуемого владения. Эти формы действуют в случаях, когда участок был получен до вступления в силу Земельного кодекса в 2001 году. Для физических лиц такие формы владения фактически приравнены к праву собственности. Например, если предприятие 30 лет назад выделило сотруднику землю под сад, и он продолжает ею пользоваться. В 2025 году на этом участке уже можно будет построить жилой дом, а дети сотрудника смогут оформить право собственности в порядке наследования.
Коммерческие организации (за исключением государственных) должны были переоформить такие участки в собственность или аренду до 2012 года. Статья 39.9 Земельного кодекса запрещает коммерческим организациям владеть землей на праве бессрочного пользования.
Арендаторы земельных участков не уплачивают земельный налог, но собственники земельных участков вправе увеличивать арендную плату на сумму налога.
Законом запрещено передавать в частную собственность земельные участки, изъятые из оборота, что закреплено в статье 27 Земельного кодекса. Налог на такие участки не взимается. Кроме того, Налоговый кодекс исключает из перечня объектов налогообложения земельные участки:
- под многоквартирными домами (МКД), не являющиеся общим имуществом;
- входящие в состав лесного и водного фондов;
- заповедников, объектов культурного, археологического и иного наследия.
Как рассчитать
В отношении земельного налога для физических лиц и индивидуальных предпринимателей, его исчисление ежегодно производится Федеральной налоговой службой, что освобождает их от самостоятельного расчета. Однако, юридические лица обязаны рассчитывать данный налог самостоятельно.
Налоговая ставка на землю варьируется от 0,3% до 1,5%, однако местные администрации имеют право уменьшить её вплоть до нуля. Актуальную ставку для конкретного муниципалитета можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Период владения землей определяется количеством месяцев в году, в течение которых участок находился в собственности. Обычно он равен единице (12 месяцев / 12 = 1), но если право собственности возникло или прекратилось в течение года, налог рассчитывается только за полные месяцы владения.
Важно учитывать, что месяц приобретения считается полным, если участок был куплен до 15-го числа, а месяц продажи – если участок был продан после 15-го числа.
Пример:
Елена приобрела земельный участок 10.07.2025. Она должна будет уплатить земельный налог за июль–декабрь 2025 года, а период владения составит (6 месяцев /12) = 0,5.
Иван продал земельный участок 14.03.2024. Он заплатит налог только за январь-февраль 2024 года. Но если бы продажа состоялась на два дня позже, ему пришлось бы платить и за март.
Повышающий коэффициент применяется, если участок предназначен для жилищного строительства. Например, если собственник купил землю под ИЖС, но не построил дом в течение 10 лет, при расчете налога будет использоваться коэффициент 2, пока владелец не зарегистрирует жилой дом.
Размер доли в праве. Если участок находится в долевой собственности, каждый собственник уплачивает налог пропорционально своей доле. В случае общей совместной собственности доли признаются равными.
Следует отметить, что во избежание резкого увеличения земельного налога, пункт 17 статьи 396 Налогового кодекса РФ устанавливает ограничение: сумма налога за год может вырасти не более чем на 10%. Это может произойти, например, при изменении кадастровой стоимости.
Как оплатить налог на землю
Оплатить земельный налог возможно несколькими способами: через личный кабинет налогоплательщика на портале ФНС; используя сервис «Уплата налогов и пошлин», указав номер из уведомления; посредством портала «Госуслуги»; через онлайн-банкинг или мобильное приложение, также по номеру документа.
Кроме того, платеж можно внести непосредственно в любом банковском отделении, используя штрихкод, QR-код или бумажную квитанцию; в многофункциональных центрах (МФЦ) или отделениях «Почты России».
Также доступна оплата с единого налогового счета (ЕНС): для этого необходимо пополнить счет и направить уведомление через личный кабинет, чтобы налоговая служба произвела списание.
Важно отметить, что неуплата земельного налога не приведет к конфискации участка, однако ФНС вправе обратиться в суд для взыскания задолженности. Судебные приставы могут принудительно списать долг, а на участок будет наложен арест, что ограничит возможность его продажи или обмена до полного погашения задолженности.